正确答案:
（1）计算本期应交所得税
本期税前会计利润　　　　　　　　6000　
加：上级管理费　　　　　　　　　48　
存货变现损失　　　　　　　　120
减：投资收益　　　　　　　　　　576
折旧时间性差异　　　　　　　0
本期应税所得　　　　　　　　　　5592
所得税税率　　　　　　　　　30%
本期应交所得税 1677.6
（2）计算本期由于税率变动对递延税款账面余额的调整数
该公司按会计规定每年计提折旧144万元（720／5），按税法规定20×0年计提240万元（720×5／15），20×1年计提192万元（720×4／15），20×2年计提144万元（720×3／15）。
因此，本期发生的折旧应纳税时间性差异为0万元（144－144），由于会计折旧和税法折旧方法不同而产生的应纳税时间性差异至20×2年12月31日止为144万元（240＋192－144×2）。
本期由于税率变更调减递延所得税负债的金额＝144×（33％－30％）＝4．32（万元）。
本期发生的存货跌价损失产生的可抵减时间性差异为120万元，产生的递延所得税资产的金额=120×30%=36（万元）
（3）计算本期所得税费用
本期所得税费用＝1677．6－4．32-36＝1673．28（万元）。
账务处理：
借：所得税　　　　　　　　　　　1637．28
递延税款　　　　　　　　　　40．32
贷：应交税金――应交所得税　　　　　1677．6 2、甲公司2001年发生下列债务重组业务：（1）2001年5月12日，甲公司销售一批库存商品给乙公司，开出的增值税发票上注明的销售价款为400万元，增值税销项税额为68万元，款项尚未收到。2001年7月10日，乙公司与甲公司协商进行债务重组，重组协议如下：乙公司支付现金12万元；扣除现金后的余额，以一台机器设备和一批商品偿还60％，剩余40％延至2001年12月31日偿还。假设机器的公允价值为160万元，商品的公允价值为188万元，乙公司开出的增值税专用发票上注明的商品增值税为32万元。甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，债务重组交易没有发生任何相关税费。（2）2000年1月1日，甲公司从丙银行取得年利率4％，二年期的贷款100万元。现因甲公司财务困难，于2001年12月31日进行债务重组，丙银行同意延长到期日至2003年12月31日，利率降至3％，免除积欠利息8万元，本金减至80万元，但附有一条件：债务重组后，如甲公司自2002年起有盈利，则利率恢复至4％，若无盈利，仍维持3％，利息按年支付。若甲公司2002年度盈利100万元。要求：（1）编制甲公司2001年与乙公司进行债务重组时的会计分录（要求说明有关数字的计算过程）。（2）编制甲公司与丙银行自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）。
正确答案:甲公司2001年与乙公司进行债务重组时的会计分录：
应收账款的入账价值＝（468－12）×40％＝182．4万元
(468-12)×60%-32=241.6
固定资产的入账价值＝241.6×160÷348＝111.08万元
库存商品的入账价值＝241.6×188÷348=130.52万元
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　12
应收账款－债务重组　　　　　　　　182．4
库存商品　　　　　　　　　　　　　130.52
应交税金－应交增值税（进项税额）　32
固定资产　　　　　　　　　　　　　111.08
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　468
（2）甲公司与丙银行债务重组相关业务的会计分录。
重组债务的账面价值＝面值＋利息＝100＋8＝108万元
或有支出＝80×（4％－3％）×2＝1．6万元
将来应付金额＝本金＋利息＋或有支出=80＋80×3％×2＋1．6＝86．4万元
应确认的资本公积＝108－86．4＝21．6万元
2001年12月31日进行债务重组时：
借：长期借款　　　　　　　　　　　108
　贷：长期借款－债务重组　　　　　　86．4
　　　资本公积－其他资本公积　　　　21．6
2002年12月31日支付利息时：
借：长期借款－债务重组　　　　　　　　3．2（80×4％）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　3．2
2003年12月31日支付利息和本金：
借：长期借款－债务重组　　　83．2（80＋80×4％）
　贷：银行存款 83.2 3、甲上市公司适用的增值税税率为17%，假定按实际销售价格计算增值税销项税额。下列事项中的销售价格均不含增值税。2002年度发生下列经济业务：（1）销售A产品1000件给联营企业，每件售价为25万元，销售给非关联企业的A产品分别为：按每件22万元的价格出售2000辆，按每件19万元的价格出售1000辆。符合收入确认的条件，款项尚未收到。（2）将生产的B产品全部销售给子公司，所销售产品的账面价值为1600万元，未计提减值准备。甲公司按照2000万元的价格出售。（符合收入确认条件，销售产品的款项尚未收到）。（3）甲上市公司应收其他单位账款的账面余额为5000万元，已提坏账准备4000万元，2002年12月30日，甲公司的母公司以4000万元购入甲公司的应收债权，款项已经支付。（4）甲上市公司将一项专利权出售，无形资产的账面余额为200万元，已提减值准备50万元，出售价格为180万元，款项已经收到，不考虑相关税费。（5）2002年12月26日，甲上市公司的母公司为其偿还已逾期的长期银行借款300万元。（6）甲上市公司为推销产品发生广告制作费用200万元，甲上市公司的子公司为其承担200万元的广告费用，子公司已将200万元广告费直接支付给广告公司。（7）2002年1月10日，甲上市公司接受其子公司委托，经营子公司委托的部分资产。委托经营资产的账面价值为800万元，按托管协议规定，甲上市公司每年可收取40万元的固定回报。年度终了前，甲上市公司已收到委托经营收益。假定1年期银行存款利率为2%。（8）甲上市公司的母公司占用甲公司2000万元资金，甲公司的母公司每年支付甲公司资金使用费50万元。假定1年期银行存款利率为2%。要求：根据上述资料，编制甲上市公司与关联方之间交易有关的会计分录。（金额单位用万元表示）
正确答案:
（1）甲公司销售给非关联方的数量占总销售数量的75%（大于20%），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。
非关联方销售的加权平均价格=（2000×22 1000×19）÷（2000 1000）=21万元
甲公司销售给关联方的A产品应确认的收入=1000×21=21000万元

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